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中注协约谈事务所 提示有色金属行业上市公司年报审计风险

发布日期:2016-01-29 作者: 点击:

近日,中注协以“有色金属行业上市公司年报审计风险防范”为主题,对安永华明、大华等2家证券资格会计师事务所分别进行了当面约谈和书面约谈,就事务所承接的部分上市公司2015年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

中注协相关负责人指出,近年来有色金属行业持续低迷,行业产能严重过剩,相关上市公司经营存在困难。在审计过程中,事务所要对以下重大风险领域予以充分关注:

一是收入确认。应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,关注收入确认的真实性和准确性,分析销售单价变动是否与公开市场的价格变动一致,检查期后付款和发票情况,关注相关会计处理的业务实质,警惕上市公司通过“体外循环”方式虚构收入。

二是成本、费用的计量。对主要产品执行成本构成分析,验证主要产品成本构成的合理性,结合实质性分析程序以验证成本的完整性;将成本项目测试与内部控制测试紧密结合,防范成本费用舞弊风险,警惕上市公司在业绩压力下低估成本、费用或延后入账。

三是资产减值。在有色金属行业产能严重过剩,众多企业限产减产的背景下,充分关注固定资产、在建工程、长期股权投资等长期资产减值准备计提的充分性和合理性,复核管理层对资产减值的评估及计算过程,特别关注商誉是否存在减值迹象;关注存货的可变现净值,特别是出现严重亏损的业务板块的相关存货,评估存货跌价准备计提的充分性;关注应收账款余额的真实性和账龄划分的合理性,评估坏账准备计提是否充分。

四是套期保值。对于开展套期保值业务的上市公司,评价相关交易是否满足套期保值的定义,会计核算是否正确,是否存在未入账的套期保值交易;复核上市公司对套期保值的书面记录与账务处理的一致性;关注上市公司是否设计并执行有效的内部控制以区分套期保值交易与投机交易,相关内部控制制度能否确保上市公司对套期有效性予以持续评估。


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